第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

解讀：

本條是對增值稅的計稅方法的規(guī)定。

一般計稅方法是按照銷項稅額減去進項稅額的差額計算應(yīng)納稅額。

簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

解讀：

本條是對一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用計稅方法的規(guī)定。

1、通常情況下，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

2、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。但對一項特定應(yīng)稅行為，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內(nèi)不得再變更計稅方法。

特定應(yīng)稅行為的范圍按《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

解讀：

本條明確小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一律適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人征收率為3％，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確了小規(guī)模納稅人銷售和租賃不動產(chǎn)有關(guān)事項按5％征收率計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

解讀：

本條款規(guī)定了境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的扣繳稅款問題。

1、本條款適用于境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，且沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的情況。

2、范圍僅限定于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，即：《試點實施辦法》規(guī)定的應(yīng)稅行為范圍。對于提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)按《增值稅暫行條例》履行扣繳義務(wù)。

3、在計算應(yīng)扣繳稅額時，應(yīng)將應(yīng)稅行為購買方支付的含稅價款，換算為不含稅價款，再乘以應(yīng)稅行為的增值稅適用稅率（注意不是增值稅征收率），計算出應(yīng)扣繳的增值稅稅額。

例如：境外公司為某納稅人提供咨詢服務(wù)，合同價款106萬元，且該境外公司沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，應(yīng)以服務(wù)購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，則購買方應(yīng)當扣繳的稅額計算如下：

應(yīng)扣繳增值稅=106萬÷（1+6%）×6%=6萬元

摘自財稅[2016]36號文附件1

編輯：陳 航 陳晴清

以上就是關(guān)于"增值稅服務(wù)之房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅額的計稅辦法"的相關(guān)內(nèi)容介紹，希望對您有所幫助，更多關(guān)于實用好用的財稅知識，敬請關(guān)注會易網(wǎng)

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