增值稅服務之現代服務促進就業(yè)稅收優(yōu)惠

2024-05-26 13:38:05 發(fā)布標簽： #增值稅 #現代 #服務 #促進 7203 858

摘要：增值稅現代服務中自主就業(yè)退役士兵、重點群體、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人群促進就業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定及具體操作。

注冊享利

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

摘自《增值稅暫行條例》第十六條

為扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，現將有關稅收政策通知如下：
一、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。
納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。
二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
納稅人按企業(yè)招用人數和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準。
企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）；4.主管稅務機關要求的其他相關材料。
三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
對《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第三條第（一）項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。
五、如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。
各地財政、稅務、民政部門要加強領導、周密部署，把扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協(xié)調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、民政部反映。
附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（樣式）

摘自財稅〔2017〕46號文

為支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，現將有關稅收政策通知如下：
一、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
上述人員是指：1. 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；3. 畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
本條所稱服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
三、享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：
（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（人力資源社會保障部令第24號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務機構應在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。
（二）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定代為其申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
（三）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
對《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件3第三條第（二）項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。
五、本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。
六、上述稅收政策的具體實施辦法由稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。
各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協(xié)調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、人力資源社會保障部反映。

摘自財稅〔2017〕49號文

一、關于重點群體從事個體經營稅收政策
（一）申報享受
納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，以下簡稱“脫貧人口”）、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：
1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。
2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會保障部門出具的其他能證明相關人員登記失業(yè)情況的材料（含電子信息）。
3.畢業(yè)年度內已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學歷認證報告或國（境）外學歷學位認證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）；尚未畢業(yè)的，由其留存學生證或其他能夠證明學籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）。
（二）稅費款扣減限額及順序
1.重點群體從事個體經營的，以申報時本年度已實際經營月數換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額＝年度限額標準÷12×本年度已實際經營月數。
2.納稅人在扣減限額內，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
二、關于企業(yè)招用重點群體稅收政策
（一）向人力資源社會保障部門申請
1.企業(yè)持下列材料向縣級以上（含縣級）人力資源社會保障部門提交申請：
（1）招用重點群體清單，清單信息應包括招用重點群體人員姓名、公民身份號碼、類別（脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員）、在本企業(yè)工作時間。
（2）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（含電子勞動合同），依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實現通過信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關材料。
2.縣級以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：（1）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍；（2）企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險。
3.人力資源社會保障部門核實后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務部門。
4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
（二）向稅務部門申報享受政策
1.企業(yè)向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。
2.企業(yè)應當留存與重點群體簽訂的勞動合同（含電子勞動合同）、為職工繳納的社會保險費記錄（含電子信息）備查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。
招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具的相關證明材料（含電子信息）備查；已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關材料。
（三）稅費款扣減限額及順序
1.企業(yè)應當以本年度招用重點群體人員申報時已實際工作月數換算扣減限額。實際工作月數按照納稅人本年度已為重點群體依法繳納社會保險費的時間計算。計算公式為：
扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業(yè)已實際工作月數÷12×年度定額標準
2.企業(yè)在扣減限額內每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項政策前的增值稅應納稅額。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
三、關于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策
（一）自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。
（二）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。
（三）納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（四）納稅人應當按照《財政部稅務總局退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（2023年第14號）第四條的規(guī)定留存相關資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應當留存退役軍人事務管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電子信息）。
四、關于征管操作口徑
（一）同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個體工商戶的，應當選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個體工商戶依法辦理注銷登記、變更經營者或轉型為企業(yè)外，不得調整政策享受主體。
（二）同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。
（三）企業(yè)同時招用多個不同身份的就業(yè)人員（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規(guī)定分別適用對應的政策。
（四）企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應當選定一個身份享受政策，不得重復享受。
（五）為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。
五、關于稅收優(yōu)惠政策管理
（一）農業(yè)農村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級農業(yè)農村、人力資源社會保障、稅務部門查詢脫貧人口身份信息。農業(yè)農村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務。
（二）人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務。
（三）退役軍人事務部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內將其身份信息交換至稅務總局。
（四）各級稅務部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問的，可提請同級人力資源社會保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務部門核實；同級人力資源社會保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務部門應在30日內將核實結果反饋至稅務部門。
（五）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或實現電子化的地區(qū)，可根據實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務、留存相關電子證照備查。
（六）各級稅務、人力資源社會保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務部門可根據各地實際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。
本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（2019年第10號）和《財政部稅務總局退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（2023年第14號）附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（樣表）》同時廢止。
特此公告。
附件：