個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
摘自國稅發[2009]121號文
一、關于所得來源地
（一）關于工資薪金所得來源地的規定。
個人取得歸屬于中國境內（以下稱境內）工作期間的工資薪金所得為來源于境內的工資薪金所得。境內工作期間按照個人在境內工作天數計算，包括其在境內的實際工作日以及境內工作期間在境內、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數。
無住所個人在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職，且當期同時在境內、境外工作的，按照工資薪金所屬境內、境外工作天數占當期公歷天數的比例計算確定來源于境內、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數按照當期公歷天數減去當期境內工作天數計算。
（二）關于數月獎金以及股權激勵所得來源地的規定。
無住所個人取得的數月獎金或者股權激勵所得按照本條第（一）項規定確定所得來源地的，無住所個人在境內履職或者執行職務時收到的數月獎金或者股權激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得；無住所個人停止在境內履約或者執行職務離境后收到的數月獎金或者股權激勵所得，對屬于境內工作期間的部分，為來源于境內的工資薪金所得。具體計算方法為：數月獎金或者股權激勵乘以數月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作天數與所屬工作期間公歷天數之比。
無住所個人一個月內取得的境內外數月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別按照本公告規定計算不同歸屬期間來源于境內的所得，然后再加總計算當月來源于境內的數月獎金或者股權激勵收入額。
本公告所稱數月獎金是指一次取得歸屬于數月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發放的獎金及一次性發放的數月工資。本公告所稱股權激勵包括股票期權、股權期權、限制性股票、股票增值權、股權獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。
六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。下列文件或者文件條款于2019年1月1日廢止：
（一）《財政部稅務總局關于對臨時來華人員按實際居住日期計算征免個人所得稅若干問題的通知》（(88)財稅外字第059號）；
（二）《國家稅務總局關于在境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發〔1994〕148號）；
（三）《財政部 國家稅務總局關于在華無住所的個人如何計算在華居住滿五年問題的通知》（財稅字〔1995〕98號）；
（四）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發〔1995〕125號）第一條、第二條、第三條、第四條；
（五）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人繳納所得稅涉及稅收協定若干問題的通知》（國稅發〔1995〕155號）；
（六）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕183號）；
（七）《國家稅務總局關于三井物產（株）大連事務所外籍雇員取得數月獎金確定納稅義務問題的批復》（國稅函〔1997〕546號）；
（八）《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業對境外企業支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1999〕241號）；
（九）《國家稅務總局關于在中國境內無住所個人取得不在華履行職務的月份獎金確定納稅義務問題的通知》（國稅函〔1999〕245號）；
（十）《國家稅務總局關于在中國境內無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》（國稅函〔2000〕190號）；
（十一）《國家稅務總局關于在境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知》（國稅發〔2004〕97號）；
（十二）《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第六條；
（十三）《國家稅務總局關于在境內無住所個人計算工資薪金所得繳納個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔2005〕1041號）；
（十四）《國家稅務總局關于在中國境內擔任董事或高層管理職務無住所個人計算個人所得稅適用公式的批復》（國稅函〔2007〕946號）。
特此公告。
附件：按月換算后的綜合所得稅率表
級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元的 | 3% | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30% | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45% | 15160 |
摘自財政部 稅務總局公告2019年第35號文
編輯：陳 航 陳桂芳
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