納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

摘自《增值稅暫行條例》第十六條

下列項(xiàng)目免征增值稅

（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

摘自財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3

 

關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通買(mǎi)賣股票的增值稅問(wèn)題

1.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)深港通買(mǎi)賣深交所上市A股取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

2.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通買(mǎi)賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

3.對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)深港通買(mǎi)賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2016年12月5日起執(zhí)行。

摘自財(cái)稅[2016]127號(hào)文

人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入屬于《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）款所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

銀行間本幣市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)以及衍生品市場(chǎng)。

本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

摘自財(cái)稅[2016]70號(hào)文

現(xiàn)將全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱社保基金會(huì)）受托投資的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱養(yǎng)老基金）有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策通知如下：
一、對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

摘自財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)文

三、增值稅政策
1.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
2.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
3.自2023年9月21日至2025年12月31日，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
4.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
五、其他相關(guān)事項(xiàng)
本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
特此公告。

摘自財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第22號(hào)文

       為進(jìn)一步推動(dòng)債券市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
　　自2026年１月1日起至2027年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
　　上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

摘自財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第5號(hào)文

編輯：陳 航 林芳 張青云

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