中華人民共和國發票管理辦法
（2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布 根據2014年12月27日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》第一次修正 根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》第二次修正 根據2019年7月24日《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》第三次修正 根據2024年1月15日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》第四次修正）
第一章 總則
第一條 根據《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規定，制定本實施細則。
第二條 在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。
在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省、自治區、直轄市稅務局（以下簡稱省稅務局）確定。
第三條 《辦法》第三條所稱電子發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，按照稅務機關發票管理規定以數據電文形式開具、收取的收付款憑證。
電子發票與紙質發票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。
第四條 稅務機關建設電子發票服務平臺，為用票單位和個人提供數字化等形態電子發票開具、交付、查驗等服務。
第五條 稅務機關應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發票數據安全管理制度，保障發票數據安全。
單位和個人按照國家稅務總局有關規定開展發票數據處理活動，依法承擔發票數據安全保護義務，不得超過規定的數量存儲發票數據，不得違反規定使用、非法出售或非法向他人提供發票數據。
第六條 紙質發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據紙質發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，并確定其用途。
第七條 發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。
省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要，確定發票的具體內容。
第八條 領用發票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發票，稅務機關依據《辦法》第十五條的規定，確認印有該單位名稱發票的種類和數量。
第二章 發票的印制
第九條 稅務機關根據政府采購合同和發票防偽用品管理要求對印制發票企業實施監督管理。
第十條 全國統一的紙質發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務局可以根據需要增加本地區的紙質發票防偽措施,并向國家稅務總局備案。
紙質發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀。
第十一條 全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。
第十二條 全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省稅務局確定。
發票換版時，應當進行公告。
第十三條 監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，印制企業必須按照要求印制。
發票印制通知書應當載明印制發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。
第十四條 印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。
第三章 發票的領用
第十五條 《辦法》第十五條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發票專用章是指領用發票單位和個人在其開具紙質發票時加蓋的有其名稱、統一社會信用代碼或者納稅人識別號、發票專用章字樣的印章。
發票專用章式樣由國家稅務總局確定。
第十七條 稅務機關對領用紙質發票單位和個人提供的發票專用章的印模應當留存備查。
第十八條 《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等方式。
稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發票的種類、數量、額度以及領用方式。
第十九條 《辦法》第十五條所稱發票使用情況是指發票領用存情況及相關開票數據。
第二十條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。
第二十一條 稅務機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明確代開發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。
第四章 發票的開具和保管
第二十二條 《辦法》第十八條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：
（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；
（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。
第二十三條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務局確定。
第二十四條 填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
第二十五條 《辦法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。
第二十六條 開具紙質發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發票的，應當收回原發票全部聯次并注明“作廢”字樣后作廢發票。
開具紙質發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發票的，應當收回原發票全部聯次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發票。無法收回原發票全部聯次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發票。
第二十七條 開具電子發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規定開具紅字發票。
第二十八條 單位和個人在開具發票時，應當填寫項目齊全，內容真實。
開具紙質發票應當按照發票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
第二十九條 《辦法》第二十一條所稱與實際經營業務情況不符是指具有下列行為之一的：
（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動，而開具或取得發票；
（二）有購銷商品、提供或者接受服務、從事其他經營活動，但開具或取得的發票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經營項目、金額等與實際情況不符。
第三十條 開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
第三十一條 單位和個人向委托人提供發票領用、開具等服務，應當接受稅務機關監管，所存儲發票數據的最大數量應當符合稅務機關的規定。
第三十二條 開發電子發票信息系統為他人提供發票數據查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的，應當符合稅務機關的數據標準和管理規定，并與委托人簽訂協議，不得超越授權范圍使用發票數據。
第三十三條 《辦法》第二十五條所稱規定的使用區域是指國家稅務總局和省稅務局規定的區域。
第三十四條 《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用、開具、代開發票時，其經辦人應當實名辦稅。
第三十五條 使用紙質發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。
第五章 發票的檢查
第三十六條 稅務機關在發票檢查中，可以對發票數據進行提取、調出、查閱、復制。
第三十七條 《辦法》第三十一條所稱發票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣（市）的發票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調取發票。
第三十八條 用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發票的真偽；鑒別有困難的，可以提請發票監制稅務機關協助鑒別。
在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務機關鑒別。
第六章 罰則
第三十九條 稅務機關對違反發票管理法規的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。
第四十條 《辦法》第三十三條第六項規定以其他憑證代替發票使用的，包括：
（一）應當開具發票而未開具發票，以其他憑證代替發票使用；
（二）應當取得發票而未取得發票，以發票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；
（三）取得不符合規定的發票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。
構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關規定執行。
第四十一條 《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、統一社會信用代碼或者納稅人識別號、經營地點、違反發票管理法規的具體情況。
第四十二條 對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。
第七章 附則
第四十三條 計劃單列市稅務局參照《辦法》中省、自治區、直轄市稅務局的職責做好發票管理工作。
第四十四條 本實施細則自2011年2月1日起施行。
相關政策規定解讀
為保障《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)頒布后有效實施，國家稅務總局決定對《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》作如下修改：
一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，按照稅務機關發票管理規定以數據電文形式開具、收取的收付款憑證。
“電子發票與紙質發票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。”
二、增加一條，作為第四條：“稅務機關建設電子發票服務平臺，為用票單位和個人提供數字化等形態電子發票開具、交付、查驗等服務。”
三、增加一條，作為第五條：“稅務機關應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發票數據安全管理制度，保障發票數據安全。
“單位和個人按照國家稅務總局有關規定開展發票數據處理活動，依法承擔發票數據安全保護義務，不得超過規定的數量存儲發票數據，不得違反規定使用、非法出售或非法向他人提供發票數據。”
四、第四條改為第七條，第一款修改為：“發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。”
五、第五條改為第八條，修改為：“領用發票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發票，稅務機關依據《辦法》第十五條的規定，確認印有該單位名稱發票的種類和數量。”
六、第六條改為第九條，修改為：“稅務機關根據政府采購合同和發票防偽用品管理要求對印制發票企業實施監督管理。”
七、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，印制企業必須按照要求印制。”
八、第十三條改為第十六條，第一款修改為：“《辦法》第十五條所稱發票專用章是指領用發票單位和個人在其開具紙質發票時加蓋的有其名稱、統一社會信用代碼或者納稅人識別號、發票專用章字樣的印章。”
九、第十五條改為第十八條，修改為：“《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等方式。
“稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發票的種類、數量、額度以及領用方式。”
十、刪除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。
十一、增加一條，作為第二十五條:“《辦法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。”
十二、第二十七條改為第二十六條，修改為：“開具紙質發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發票的，應當收回原發票全部聯次并注明‘作廢’字樣后作廢發票。
“開具紙質發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發票的，應當收回原發票全部聯次并注明‘紅沖’字樣后開具紅字發票。無法收回原發票全部聯次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發票。”
十三、增加一條，作為第二十七條：“開具電子發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規定開具紅字發票。”
十四、第二十八條修改為：“單位和個人在開具發票時，應當填寫項目齊全，內容真實。
“開具紙質發票應當按照發票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。”
十五、增加一條，作為第二十九條：“《辦法》第二十一條所稱與實際經營業務情況不符是指具有下列行為之一的：
“（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動，而開具或取得發票；
“（二）有購銷商品、提供或者接受服務、從事其他經營活動，但開具或取得的發票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經營項目、金額等與實際情況不符。”
十六、增加一條，作為第三十一條：“單位和個人向委托人提供發票領用、開具等服務，應當接受稅務機關監管，所存儲發票數據的最大數量應當符合稅務機關的規定。”
十七、增加一條，作為第三十二條：“開發電子發票信息系統為他人提供發票數據查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的，應當符合稅務機關的數據標準和管理規定，并與委托人簽訂協議，不得超越授權范圍使用發票數據。”
十八、增加一條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用、開具、代開發票時，其經辦人應當實名辦稅。”
十九、增加一條，作為第三十六條：“稅務機關在發票檢查中，可以對發票數據進行提取、調出、查閱、復制。”
二十、第三十四條改為第三十九條，修改為：“稅務機關對違反發票管理法規的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。”
二十一、增加一條，作為第四十條：“《辦法》第三十三條第六項規定以其他憑證代替發票使用的，包括：
“（一）應當開具發票而未開具發票，以其他憑證代替發票使用；
“（二）應當取得發票而未取得發票，以發票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；
“（三）取得不符合規定的發票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。
“構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關規定執行。”
二十二、第三十五條改為第四十一條，修改為：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、統一社會信用代碼或者納稅人識別號、經營地點、違反發票管理法規的具體情況。”
二十三、增加一條，作為第四十三條：“計劃單列市稅務局參照《辦法》中省、自治區、直轄市稅務局的職責做好發票管理工作。”
二十四、第三條、第七條、第十四條、第三十一條中的“發票”修改為“紙質發票”。
二十五、第三章名稱以及第十四條中的“領購”修改為“領用”。
此外，對條文順序和個別文字作相應調整和修改。
本決定自2024年3月1日起施行。
《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。
（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）
第一章總則
第一條為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。
第三條本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第四條國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。
財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。
第五條發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。
第六條對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。
第二章發票的印制
第七條增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。
第八條印制發票的企業應當具備下列條件：
（一）取得印刷經營許可證和營業執照；
（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；
（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。
稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。
第九條印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。
第十條發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。
發票實行不定期換版制度。
第十一條印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。
發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。
第十二條印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。
第十三條發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、 自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。
禁止在境外印制發票。
第三章發票的領購
第十五條需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。
單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。
第十六條需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向 經營地稅務機關申請代開具發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開具發票。
禁止非法代開具發票。
第十七條臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。
臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。
第十八條稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。
按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。
稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。
第四章發票的開具和保管
第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。
使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。
國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。
第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發票；
（四）擴大發票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發票使用。
稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。
第二十五條除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。
省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。
第二十六條除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。
第二十七條開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。
第二十八條開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。
第二十九條開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
第五章發票的檢查
第三十條稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：
（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；
（二）調出發票查驗；
（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；
（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；
（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。
第三十一條印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。
第三十二條稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。
第三十三條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
第三十四條稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。
第六章罰則
第三十五條違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；
（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；
（四）拆本使用發票的；
（五）擴大發票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發票使用的；
（七）跨規定區域開具發票的；
（八）未按照規定繳銷發票的；
（九）未按照規定存放和保管發票的。
第三十六條跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。
第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開具發票的，依照前款規定處罰。
第三十八條私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。
第三十九條有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。
第四十條對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。
第四十一條違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第四十二條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七章附則
第四十四條國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。
國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。
第四十五條本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。
中華人民共和國國務院令第587號文
《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》，已經2019年7月8日國家稅務總局2019年第3次局務會議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。
附件：2、中華人民共和國發票管理辦法實施細則
摘自國家稅務總局令第48號文
國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于持續開展“減證便民”的要求，進一步深化稅務系統“放管服”改革，優化稅務執法方式，改善稅收營商環境，稅務總局決定再公布取消一批稅務證明事項。同時，對本決定以及《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》（國家稅務總局令第46號公布）取消的稅務證明事項涉及的稅務部門規章、稅收規范性文件，稅務總局一并進行了清理，決定廢止和修改部分稅務部門規章、稅收規范性文件。現公布如下：
一、取消一批稅務證明事項
取消25項稅務證明事項（附件1）。其中,12項（附件1所列第1-12項）自本決定公布之日起停止執行；13項（附件1所列13-25項）根據《中華人民共和國車輛購置稅法》、《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）、《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）、《財政部 稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）、《國家稅務總局關于城鎮土地使用稅等“六稅一費”優惠事項資料留存備查的公告》（國家稅務總局公告2019年第21號）的有關規定停止執行。
二、廢止和修改部分規章、規范性文件
（一）廢止1件稅務部門規章
廢止《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》（國稅發〔1998〕49號文件印發，國家稅務總局令第44號修改）。
（二）修改3件稅務部門規章
1.刪去《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號修改）第三十一條中的“并登報聲明作廢”。
2.將《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布）第四十六條修改為：“納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，如稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。”
3.刪去《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號修改）第十七條第一項中的“及工商營業執照”。
以上被修改的規章根據本決定重新公布（附件2、3、4）。
（三）廢止1件稅收規范性文件
廢止《國家稅務總局關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第50號）。
各級稅務機關應認真落實取消稅務證明事項有關工作，對已取消的，不得保留或變相保留；沒有法律法規依據，一律不得新設證明事項。同時，要通過制度創新，進一步優化稅務執法方式，推進建立證明事項告知承諾制，既增進辦稅繳費便利，又還權明責于納稅人、繳費人。要不斷完善“信用+風險”動態管理，充分發揮大數據和信息化作用，加快推進信息歸集共享和部門協同共治，切實加強事中事后公平公正嚴格監管，著力打造法治化、便利化的稅收營商環境，不斷增強納稅人、繳費人的獲得感和滿意度。
國家稅務總局對令第48號文的解讀
為進一步規范增值稅發票管理，優化納稅服務，滿足納稅人發票使用需要，現將增值稅發票管理有關事項公告如下：
一、調整增值稅普通發票（折疊票）發票代碼
增值稅普通發票（折疊票）的發票代碼調整為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值稅普通發票（折疊票）、05代表五聯增值稅普通發票（折疊票）。
稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票（折疊票）可以繼續使用。
二、印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）
（一）納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票），國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）。
（二）印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票），由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票（折疊票）中標廠商印制，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與稅務機關統一印制的增值稅普通發票（折疊票）一致，并加印企業發票專用章。
（三）印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）的發票代碼按照本公告第一條規定的編碼規則編制。發票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機關在501-999范圍內統一編制。
（四）使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）的企業，按照《國家稅務總局 財政部關于冠名發票印制費結算問題的通知》（稅總發〔2013〕53號）規定，與發票印制企業直接結算印制費用。
本公告自2018年1月1日起施行，《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票有關問題的通知》（國稅發明電〔2005〕34號）第一條第二款、《國家稅務總局關于啟用新版增值稅發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第43號）第一條同時廢止。
特此公告。
摘自國家稅務總局公告2017年第44號文
國家稅務總局對公告2017年第44號文的解讀
關于水資源費改稅后城鎮公共供水企業增值稅發票開具問題的公告
根據《財政部 稅務總局 水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）有關規定，現對城鎮公共供水企業開具增值稅普通發票問題，公告如下：
原對城鎮公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮公共供水企業負擔的原則，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票。
本公告自2017年12月1日起施行。
特此公告。
摘自國家稅務總局公告2017年第47號文
關于《國家稅務總局關于水資源費改稅后城鎮公共供水企業增值稅發票開具問題的公告》的解讀
為了推進物流業降本增效、進一步提升收費公路服務水平，現將收費公路通行費增值稅電子普通發票（以下簡稱通行費電子發票）開具等有關事項公告如下：
一、通行費電子發票編碼規則
通行費電子發票的發票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12；發票號碼為8位，按年度、分批次編制。
通行費電子發票票樣見附件。
二、通行費電子發票開具流程
（一）辦理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能。客戶可以攜帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務網點辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請咨詢各省（區、市）ETC客戶服務機構。
（二）發票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應當于發生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。
（三）綁定ETC卡或用戶卡。客戶登錄發票服務平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。
（四）發票開具。客戶登錄發票服務平臺，選取需要開具發票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向用戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。
三、通行費電子發票開具規定
（一）通行費電子發票分為以下兩種：
1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票（以下稱征稅發票）。
2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票（以下稱不征稅發票）。
（二）ETC后付費客戶和用戶卡客戶索取發票的，通過經營性收費公路的部分，在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。
（三）ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票。
在充值后索取發票的，在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票，實際發生通行費用后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。
客戶在充值后未索取不征稅發票，在實際發生通行費用后索取發票的，通過經營性收費公路的部分，在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。
（四）未辦理ETC卡或用戶卡的現金客戶，暫按原有方式交納通行費和索取票據。
（五）客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發生通行費用后第10個自然日（遇法定節假日順延）起，登錄發票服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發票；客戶可以在充值后實時登錄發票服務平臺，選擇相應充值記錄取得通行費電子發票。
（六）發票服務平臺應當將通行費電子發票對應的通行明細清單留存備查。
四、通行費電子發票其他規定
（一）增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。
按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳，由稅務機關工作人員通過增值稅發票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理通行費電子發票選擇確認。
收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。
（二）增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
（三）單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發票信息進行查驗。
五、平臺上線和業務咨詢
2017年12月25日起，發票服務平臺注冊及綁卡功能正式上線。2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。
客戶可以撥打熱線電話進行業務咨詢與投訴。發票服務平臺熱線：95022；各省（區、市）ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發票服務平臺查詢。
本公告自2018年1月1日起施行。
附件：收費公路通行費增值稅電子普通發票票樣
摘自交通運輸部公告2017年第66號文
編輯：陳 航 陳晴清
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