增值稅電信服務之其他相關法規

2022-03-21 09:45:09 發布標簽： #兼營 #免稅 #減稅 #分別 7979 1211

摘要：外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅,北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽,稅收優惠政策。

注冊享利

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

摘自《增值稅暫行條例》第十六條

根據《財政部國家稅務總局關于外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策有關問題的補充通知》（財稅〔2017〕74號）規定，現將外國駐華使(領)館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅有關管理事項公告如下：

一、使（領）館館員個人購買貨物和服務，除車輛和房租外，每人每年申報退稅銷售金額（含稅價格）超過18萬元人民幣的部分，不適用增值稅退稅政策。

二、使（領）館及其館員購買電力、燃氣、汽油、柴油，發票上未注明稅額的，增值稅應退稅額按不含稅銷售額和相關產品增值稅適用稅率計算，計算公式為：

增值稅應退稅額＝發票金額（含增值稅）÷（1+增值稅適用稅率）×增值稅適用稅率

三、本公告自2017年10月1日起執行。具體以退稅申報受理的時間為準。《外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅管理辦法》（國家稅務總局外交部公告2016年第58號發布）第二條第（三）項同時廢止。
特此公告。

摘自國家稅務總局外交部2017年第39號文

國家稅務總局外交部對2017年第39號文解讀

為支持籌辦北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽（以下簡稱北京冬奧會），現就有關稅收優惠政策公告如下：三、對國際贊助計劃、全球供應計劃、全球特許計劃的贊助商、供應商、特許商及其分包商根據協議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會（以下簡稱北京冬奧組委）提供指定貨物或服務，免征增值稅、消費稅。四、國際奧委會及其相關實體的境內機構因贊助、捐贈北京冬奧會以及根據協議出售的貨物或服務免征增值稅的，對應的進項稅額可用于抵扣本企業其他應稅項目所對應的銷項稅額，對在2022年12月31日仍無法抵扣的留抵稅額可予以退還。

九、國際殘奧委會及其相關實體的稅收政策，比照國際奧委會及其相關實體執行。十、對享受稅收優惠政策的國際奧委會相關實體實行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報財政部、稅務總局、海關總署確定。十一、上述稅收優惠政策，凡未注明具體期限的，自公告發布之日起執行。特此公告。附件：國際奧委會及其相關實體采購貨物或服務的指定清單

摘自財政部公告2019年第92號文

為支持舉辦北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽，優化稅收營商環境，根據《財政部?稅務總局?海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》（2019年第92號）規定，稅務總局制定了《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》，現予以發布。
特此公告。
附件：
1、北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表
2.北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明
3.北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協議

國家稅務總局
2021年5月27日

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北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法

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第一條?為規范北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理,根據《財政部?稅務總局?海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》（2019年第92號，以下簡稱92號公告）第五條的規定，制定本辦法。
第二條?2019年6月1日至2022年12月31日期間，國際奧委會及其相關實體和國際殘奧委會及其相關實體（以下稱退稅實體）因從事與北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽相關的工作，在中國境內（以下簡稱境內）發生的指定清單內的貨物或服務采購支出對應的增值稅額，可按照本辦法的規定向稅務機關申請退還（以下稱冬奧會退稅）。
指定清單內的貨物或服務，是指《國際奧委會及其相關實體采購貨物或服務的指定清單》（92號公告附件，以下簡稱《指定清單》）列明的貨物或服務項目。
退稅實體清單（包括境內單位和境外單位），由財政部、國家稅務總局、海關總署按照92號公告第十條規定另行確定。
第三條?退稅實體可以自行申請冬奧會退稅，也可以自愿委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人作為稅務代理人代其申請冬奧會退稅。
第四條?冬奧會退稅的申請時間，為2021年7月1日至2023年3月31日。
第五條?國家稅務總局北京市稅務局（以下簡稱北京市稅務局）負責統一受理冬奧會退稅申請。
《指定清單》內貨物和服務的銷售方主管稅務機關（以下簡稱銷售方主管稅務機關），負責辦理冬奧會退稅以及后續管理工作。
第六條?退稅實體應通過國家稅務總局北京市電子稅務局（以下簡稱北京市電子稅務局）或國家稅務總局指定的辦稅服務廳，向北京市稅務局提交退稅申請資料，首次申請時應提交：
（一）開具時間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發票；
（二）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表》（附件1）；
（三）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明》（加蓋北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會稅務證明專用章，以下簡稱《退稅證明》，附件2）；
（四）委托稅務代理人申請退稅的，或者以第三方境內人民幣銀行結算賬戶收取冬奧會退稅款的，應同時提交《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協議》（以下簡稱《委托協議》，附件3）。
退稅實體通過電子稅務局提交退稅申請的，提交上述資料的電子件；通過辦稅服務廳提交退稅申請的，提交上述資料的紙質件（原件或復印件）或電子件。
退稅實體再次申請退稅時，《退稅證明》和《委托協議》未發生變化的，無需再次提供。
第七條?本辦法第六條所稱國家稅務總局指定的辦稅服務廳，包括：
（一）國家稅務總局北京市朝陽區稅務局第一稅務所
地址：北京市朝陽區宏泰東街望京東園4區綠地中心5號樓
（二）國家稅務總局北京市石景山區稅務局第一稅務所
地址：北京市石景山區城興街255號院2號樓（中海大廈A座）
（三）國家稅務總局北京市延慶區稅務局第一稅務所
地址：北京市延慶區慶園街60號
（四）國家稅務總局張家口市崇禮區稅務局第一稅務分局
地址：河北省張家口市崇禮區西灣子鎮迎賓路人民政府政務服務中心（行政審批局）二樓
（五）國家稅務總局張家口市橋東區稅務局第一稅務分局
地址：河北省張家口市橋東區勝利中路1號橋東政務服務中心五樓
第八條?本辦法第六條第一項所稱發票，是指增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。上述發票包括紙質發票和電子發票。
申請冬奧會退稅的發票上記載的購買方名稱欄次應填寫退稅實體的中文名稱。
未在境內辦理稅務登記的退稅實體，發票上記載的購買方納稅人識別號欄次應填寫其退稅實體代碼；已在境內辦理稅務登記的退稅實體，按照現行規定填寫納稅人識別號。
退稅實體代碼，由財政部、國家稅務總局、海關總署按照92號公告第十條規定確定退稅實體清單時一并確定。
第九條?退稅實體提交的冬奧會退稅申請資料齊全、填寫內容符合要求的，北京市稅務局應當予以受理；申請資料不齊全、填寫內容不符合要求的，北京市稅務局應一次性告知，待其補正后再予以受理。
第十條?北京市稅務局受理的退稅實體退稅申請信息，經國家稅務總局傳遞至銷售方主管稅務機關。
銷售方主管稅務機關收到冬奧會退稅申請后，應按照92號公告和本辦法的規定審核辦理。
退稅實體可登陸北京市電子稅務局查詢退稅辦理進展和結果，并下載《稅務事項通知書》。
第十一條?發票符合冬奧會退稅條件且不存在增值稅涉稅風險疑點的，銷售方主管稅務機關應自其收到退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并出具準予退稅的《稅務事項通知書》。
第十二條?發票符合冬奧會退稅條件但存在增值稅涉稅風險疑點的，銷售方主管稅務機關應暫停辦理退稅，并進行風險疑點排查。風險疑點已排除的，繼續按照本辦法第十一條的規定辦理退稅；風險疑點無法排除的，按照本辦法第十三條的規定處理。
風險疑點排查時間不計入冬奧會退稅辦理時間，但自發現風險疑點之日起20個工作日內，銷售方主管稅務機關應明確風險疑點排查結果。
第十三條?發票存在以下情形的不予退稅，銷售方主管稅務機關應自其收到退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并出具不予退稅的《稅務事項通知書》：
（一）發票上記載的采購支出項目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務項目范圍的；
（二）被定性為虛開發票的；
（三）已用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅或其他退稅的；
（四）已作廢或已相應開具紅字發票的；
（五）存在增值稅風險疑點且無法排除的；
（六）國家稅務總局規定的其他情形。
銷售方主管稅務機關對上述發票不予退稅，不影響對其他符合冬奧會退稅條件的發票辦理退稅。
第十四條?已在境內辦理稅務登記的退稅實體，可以選擇憑發票申請冬奧會退稅，或者按照現行規定抵扣進項稅額、適用增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅以及其他退稅。發票已用于冬奧會退稅的，不得用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅。
第十五條?按照本辦法規定予以退還的增值稅額，為發票上注明的稅額。
第十六條?退稅實體應以其境內人民幣銀行結算賬戶或其委托的第三方的境內人民幣銀行結算賬戶收取冬奧會退稅款。
第十七條?本辦法自2021年7月1日起執行。