a公司是一家廢鋼收購(gòu)企業(yè)，a公司從個(gè)人手中收購(gòu)廢鋼再賣(mài)給國(guó)企b。a公司自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票做為采購(gòu)成本入賬，a公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給國(guó)企b并確認(rèn)銷售收入。國(guó)企b支付廢鋼款給a公司，a公司再支付廢鋼款給個(gè)人。
開(kāi)票流程：
a公司自開(kāi)稅率為免稅的收購(gòu)發(fā)票做為成本，a公司開(kāi)具13%增值稅專票給國(guó)企b。

付款流程：
國(guó)企b付款給a公司,a公司再付款給供應(yīng)商（自然人）。

上述操作存在幾個(gè)疑問(wèn)：
1、a公司可以自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票嗎？
答：a公司可以自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票。
理由：收購(gòu)發(fā)票，是收購(gòu)單位向其他個(gè)人購(gòu)買(mǎi)貨物、支付款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2、a公司開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：a公司開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。
理由：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。由此看出只有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票才可以抵扣，其他收購(gòu)發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
3、a公司開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票稅率是0%還是免稅？
答：a公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的稅率為免稅。
根據(jù)財(cái)稅[2008]157號(hào)文第二條規(guī)定，單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱增值稅條例）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。
4、a公司全年開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票金額5億元，共計(jì)開(kāi)具給個(gè)人（供應(yīng)商）人數(shù)約為100人，a 公司是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)？
答：a公司存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)財(cái)稅[2008]157號(hào)規(guī)定，個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。通過(guò)計(jì)算我們可以得出，個(gè)人（供應(yīng)商）每年銷售給a公司廢鋼金額達(dá)到500萬(wàn)元（50000萬(wàn)元/100人=500萬(wàn)元）。個(gè)人每年使用過(guò)的廢鋼金額達(dá)到500萬(wàn)元明顯是不合理的，一旦稅務(wù)局認(rèn)定5億元成本為虛開(kāi)，a公司將面臨補(bǔ)征1.25億元的企業(yè)所得稅、補(bǔ)征滯納金和罰款風(fēng)險(xiǎn)。
5、目前a公司供應(yīng)商個(gè)人通過(guò)自運(yùn)的方式把廢鋼直接運(yùn)送至國(guó)企b,a公司以國(guó)企b出具的磅單、進(jìn)場(chǎng)廢鋼鐵檢驗(yàn)報(bào)告單、匯總表和供應(yīng)商個(gè)人運(yùn)送廢鋼進(jìn)入國(guó)企b的視頻為依據(jù)，自開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票和開(kāi)具專票給國(guó)企b，a公司是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)？
答：a公司存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。
供應(yīng)商個(gè)人難以合規(guī)運(yùn)營(yíng)，拒絕提供廢鋼從運(yùn)輸始發(fā)地至國(guó)企b的物流記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法驗(yàn)證廢鋼業(yè)務(wù)的真實(shí)性，因此，關(guān)于廢鋼業(yè)務(wù)的真實(shí)性是a公司面臨的最大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

政策鏈接：
1、增值稅收購(gòu)憑證規(guī)定
2、增值稅再生資源優(yōu)惠政策規(guī)定
3、增值稅隨準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

以上就是關(guān)于"關(guān)于廢鋼收購(gòu)企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)和提示"的相關(guān)內(nèi)容介紹，希望對(duì)您有所幫助，更多關(guān)于實(shí)用好用的財(cái)稅知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)易網(wǎng)

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