A公司成立于2017年，主營電子產品貿易業務，近些年因公司業績不好，老板打算將公司注銷，公司財務人員提醒老板，公司注銷時，需要將賬面往來款清空，否則公司注銷時，存在一定的稅務風險。
目前A公司賬面應收賬款掛賬（期末借方余額）200萬元，其他應收款掛賬（期末借方余額）50萬元，應付賬款掛賬（期末貸方余額）300萬元，其他應付款掛賬（期末貸方余額）100萬元，實收資本200萬元，未分配利潤虧損100萬元，企業所得稅上可彌補虧損為100萬元。A公司財務將賬面往來梳理了一遍，并匯報老板，A公司老板找到會易網并咨詢如何處理賬面往來，會易網專業顧問給出如下處理意見：
- 應收賬款200萬元與應付賬款的部分款項存在三角債，可通過簽訂三方協議，將往來余額互相沖減，沖減后，應收賬款0元，應付賬款掛賬（期末貸方余額）100萬元，無需支付供應商，公司股東會決議后，做營業外收入處理；
- 其他應收款掛賬（期末借方余額）50萬元，款項無法收回，公司股東會決議后，做壞賬損失處理。因無法證明此筆款項損失的確認證據，賬面確認資產損失，不在企業所得稅前列支；
- 其他應付款掛賬（期末貸方余額）100萬元，為借股東的錢，現公司確實沒有資金支付此筆款項，可做債轉股處理，增加實收資本（注意實收資本是否超出注冊資本，如果超出需要增加注冊資本）。
- 經過第1--3項處理后，
綜上所述，稅法依據如下：
- 確實無法支付的應付賬款確認為營業外收入的稅法依據：
根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條：企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
2、資產損失在企業所得稅前扣除的稅法依據如下：
根據國家稅務總局公告2011年第25號文：
第五條 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
（一）相關事項合同、協議或說明；
（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
編輯人：陳 航 陳桂芳 林芳
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